Социальные последствия применения налоговых вычетов для ТОО при взаимодействии с самозанятыми и субъектами на упрощенной системе налогообложения

Согласно действующему налоговому кодексу Республики Казахстан, налогоплательщики на обще установленный режим (ОУР) имеют возможность учитывать в вычетах по корпоративному подоходному налогу (КПН) расходы на приобретение товаров, работ и услуг у поставщиков, которые применяют специальный налоговый режим (СНР) на основе упрощенной декларации. Однако, начиная с 2026 года, такая возможность будет отменена.

Согласно пункту 16 статьи 286 нового налогового кодекса, расходы налогоплательщика на приобретение товаров, работ и услуг у лиц, использующих СНР на основе упрощенной декларации, не подлежат вычету на дату получения этих товаров, работ или услуг. Это означает, что налогоплательщики на ОУР, приобретая товары, работы и услуги у контрагентов, применяющих «упрощенку», с 2026 года не смогут уменьшить налогооблагаемый доход за счет этих расходов. В бухгалтерском учете такие затраты можно будет учесть только в составе общих затрат.

Таким образом, закупка товаров или услуг у контрагентов на ОУР, использующих специальный налоговый режим, станет менее выгодной для покупателей, так как не позволит сэкономить на уплате КПН по сравнению с аналогичными закупками у индивидуальных предпринимателей (ИП) или товариществ с ограниченной ответственностью (ТОО).

Важно отметить, что ограничения по вычету расходов на приобретение товаров, работ и услуг у лиц, применяющих СНР, не распространяются на самозанятых граждан или на крестьянские и фермерские хозяйства.