Погашение налоговой задолженности и исполнение налоговых обязательств при ликвидации и реорганизации юридических лиц

Порядок погашения налоговой задолженности при ликвидации юридических лиц

31 октября 2025 года Министерство финансов Республики Казахстан утвердило приказ № 654 «О некоторых вопросах исполнения налогового обязательства при ликвидации, реорганизации и прекращения деятельности налогоплательщиками». Этот приказ вступит в силу с 1 января 2026 года и направлен на реализацию пункта 6 статьи 74 Налогового кодекса.

Приказ 654 определяет порядок исполнения налогового обязательства при ликвидации и реорганизации налогоплательщиков, включая упрощенный порядок для отдельных категорий налогоплательщиков.

Принудительное взыскание налоговой задолженности

Также 12 ноября 2025 года принят приказ № 701 «О некоторых вопросах, связанных с принудительным взысканием налоговой задолженности», который регламентирует правила принудительного взыскания долгов налогоплательщика. В соответствии с данным приказом, если налогоплательщик не погасил задолженность после применения всех мер, органы государственных доходов могут инициировать процедуру банкротства.

Субсидиарная ответственность учредителей

Законодательство о реабилитации и банкротстве Республики Казахстан устанавливает основания для субсидиарной (солидарной) ответственности учредителей и участников ликвидируемого юридического лица:

• Учредитель или должностное лицо признаны виновными в преднамеренном банкротстве;
• Лицо, принявшее решение об отчуждении имущества должника, если невозможно возместить стоимость имущества;
• Не передача учредительных документов ТОО банкротному управляющему;
• Не обращение в суд о признании банкротом при недостаточности имущества для погашения задолженности.

Дополнительно, Гражданский кодекс Республики Казахстан устанавливает ответственность учредителей по обязательствам юридического лица в определенных случаях, что коррелирует с положениями Налогового кодекса.

Обязанности учредителей при недостаточности имущества

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса, если имущество ликвидируемого налогоплательщика недостаточно для полного погашения налоговой задолженности, оставшаяся часть долга должна быть погашена учредителями ликвидируемого юридического лица в случаях, установленных законодательством.

Аналогичные нормы содержатся в действующем Налоговом кодексе, что подтверждает обязательства учредителей по погашению налоговой задолженности.