Одновременное ведение ИП и ТОО на упрощенке: как это повлияет на налоговую нагрузку и бизнес-стратегию в 2026 году?

Открытие ИП и ТОО на упрощенке в 2026 году

В 2026 году многие предприниматели рассматривают возможность открытия как индивидуального предпринимательства (ИП), так и товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) на упрощенной системе налогообложения. Однако, существует ряд ограничений, касающихся применения специального налогового режима в таких случаях.

Ограничения на применение упрощенной системы налогообложения

Согласно пункту 2 статьи 723 нового Налогового кодекса Республики Казахстан, право на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации имеют не все юридические лица и индивидуальные предприниматели. В частности, упрощенка не может применяться в следующих случаях:

• Юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25%.
• Юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим.
• Юридические лица, у которых учредитель или участник применяет специальный налоговый режим.
• Налогоплательщики (физические лица, индивидуальные предприниматели), являющиеся учредителями или участниками юридического лица, применяющего специальный налоговый режим.
• Некоммерческие организации.
• Участники специальных экономических и индустриальных зон, "Астана Хаб".
• Налогоплательщики по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности.

Различие между ИП и ТОО

Согласно статье 33 Гражданского кодекса Республики Казахстан, юридическим лицом является организация, имеющая обособленное имущество и отвечающая им по своим обязательствам. В отличие от этого, индивидуальное предпринимательство, как указано в Предпринимательском кодексе, представляет собой инициативную деятельность физических лиц, направленную на получение дохода. Таким образом, ИП не является юридическим лицом.

Запрет на одновременное применение упрощенки

Таким образом, пункты 3 и 4 пункта 2 статьи 723 НК РК устанавливают запрет на применение упрощенной системы налогообложения в двух организациях (ИП и ТОО) одновременно. Это значит, что индивидуальный предприниматель, использующий упрощенку, не может одновременно открыть ТОО на упрощенке или стать его участником.

Кроме того, нельзя стать учредителем (участником) нескольких ТОО, применяющих упрощенную систему налогообложения, поскольку ТОО являются юридическими лицами, и на них распространяется вышеуказанный запрет.