Новые правила налогообложения доходов нерезидентов в Казахстане в 2026 году: последствия для иностранных инвесторов и рынок

Налогообложение доходов нерезидентов в РК

Нерезиденты, получающие доходы из источников в Республике Казахстан (РК), обязаны уплачивать налоги в соответствии с положениями Налогового кодекса. Этот кодекс устанавливает перечень доходов, которые признаются доходами из источников в РК.

Индивидуальный подоходный налог

Доходы физических лиц – нерезидентов облагаются индивидуальным подоходным налогом (ИПН) у источника выплаты без осуществления налоговых вычетов. Ставки налога указаны в статье 682 Налогового кодекса.

Налогообложение доходов нерезидента происходит независимо от того, как он распоряжается своими доходами в пользу третьих лиц.

Обязанности налоговых агентов

• Если налоговый агент уплачивает сумму ИПН, исчисленную с доходов нерезидента, за счет собственных средств, то его обязанность по удержанию и перечислению налога считается исполненной.
• Исчисление и удержание ИПН производятся налоговым агентом по начисленным и выплаченным доходам, облагаемым у источника выплаты, не позднее дня выплаты доходов нерезиденту.
• ИПН у источника выплаты удерживается независимо от формы и места осуществления выплаты дохода нерезиденту.
• Налоговый агент обязан перечислить удержанный ИПН не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию.

Валютные операции

При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в тенге по официальному курсу валюты на дату выплаты.

Ответственность налоговых агентов

Несмотря на вышеизложенное, исчисление, удержание и перечисление ИПН с доходов физического лица – нерезидента от прироста стоимости производится в порядке, определенном статьей 687 Налогового кодекса. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению ИПН возлагаются на лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами в соответствии со статьей 692 Налогового кодекса.

Отчетность

Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту уплаты налога ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды.