Схемы уклонения от налогов при реорганизации юридических лиц и налоговое администрирование
Органы госдоходов выявляют схемы уклонения от налогов при реорганизации. С 2026 года реорганизация возможна только после налогового администрирования.
В последние годы наблюдается рост случаев уклонения от уплаты налогов с использованием схем реорганизации юридических лиц. Органы государственных доходов активно занимаются выявлением таких схем, которые часто применяются для получения необоснованной налоговой выгоды. Реорганизация бизнеса, как правило, преследует цели оптимизации процессов, расширения или слияния компаний, но в некоторых случаях используется для уклонения от налоговых обязательств, в частности по налогу на добавленную стоимость (НДС).
Выявление схем уклонения и последствия
С 2021 по 2024 годы было установлено 263 юридических лица, которые использовали превышение НДС при реорганизации на общую сумму 31,7 млрд. тенге. В результате действий органов госдоходов было списано 3 млрд. тенге, что позволило уменьшить превышение НДС на 20 млрд. тенге. Судебная практика подтверждает правомерность действий налоговых органов, так как кассационные суды рассмотрели более 10 дел, все решения были вынесены в их пользу.
С целью предотвращения дальнейших случаев уклонения от уплаты налогов в Налоговый кодекс внесены изменения. С 1 января 2026 года реорганизация юридических лиц будет возможна только после проведения налогового администрирования. Это включает в себя камеральный контроль при упрощенном порядке исполнения налоговых обязательств и налоговые проверки в других случаях.
Упрощенный порядок с проведением камерального контроля будет применяться при соблюдении определенных условий, таких как отсутствие регистрации в качестве плательщика НДС в течение срока исковой давности и отсутствие налоговой задолженности. Эти меры направлены на улучшение налогового администрирования и снижение рисков уклонения от уплаты налогов.
Кроме того, превышение НДС свыше 300-кратного размера минимальной расчетной величины (МРП) может быть передано правопреемнику только при подтверждении достоверности таких сумм в ходе комплексной налоговой проверки. Комитет государственных доходов призывает налогоплательщиков следовать принципам добросовестного налогообложения и напоминает о последствиях за нарушение налогового законодательства.
