Отказ в вычетах по КПН: последствия отсутствия ЭСФ и АВР для компаний-покупателей

Можно ли отнести на вычеты по КПН расходы без ЭСФ?

Вопрос о праве покупателя на отнесение расходов на вычеты по КПН в случае отсутствия ЭСФ является актуальным. Иногда поставщики услуг не выписывают ЭСФ, что вызывает затруднения у покупателей.

Правовые основы

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК). Согласно ст.242 НК РК, расходы налогоплательщика, связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету.

Вычеты возможны как для расходов, понесенных на территории Казахстана, так и за ее пределами.

Подтверждающие документы

Важно отметить, что согласно п.3 ст.242 НК РК, вычеты производятся при наличии документов, подтверждающих фактически произведенные расходы.

Согласно п.3-1 ст.242 НК РК, вычеты по расходам на товары, работы, услуги при их приобретении у определенных лиц производятся при наличии ЭСФ или чека ККМ, содержащего ИИН / БИН покупателя, если стоимость сделки превышает 1 000 МРП.

Также, согласно пп.1) п.2 ст.412 НК РК, вычеты производятся при наличии счета-фактуры на бумажном носителе.

Сумма сделки и необходимость ЭСФ

Таким образом, сумма сделки имеет большое значение. Если она превышает 1 000 МРП за календарный год, то для отнесения расходов на вычеты по КПН требуется:

• Акт выполненных работ (АВР);
• ЭСФ или чек ККМ с указанием ИИН / БИН покупателя.

Если сумма сделки не превышает 1 000 МРП за календарный год, то расход можно отнести на вычеты по КПН без ЭСФ, поскольку поставщик не имеет обязанности по выписке ЭСФ.

Для справки, в 2025 году 1 МРП составляет 3 932 тг., следовательно, выписывать ЭСФ нужно при сделке, превышающей 3 932 000 тг.