Влияние налогообложения на самозанятых: Удержание ИПН при получении услуг от физических лиц с 2026 года

Удержание ИПН при получении услуг от самозанятого физлица

Товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО) получает услуги от физического лица, применяющего специальный налоговый режим (СНР) для самозанятых. Вопрос: как поступить в данной ситуации — удерживать ли индивидуальный подоходный налог (ИПН) за физическое лицо согласно статье 371 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК) или самозанятый физлицо самостоятельно оплачивает ИПН?

Налоговые обязательства самозанятых

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РК, который вступает в силу с 1 января 2026 года, физические лица-резиденты, получающие доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислять и уплачивать ИПН, а также представлять налоговую отчетность самостоятельно:

• в общеустановленном порядке — в сроки, установленные главами 39, 40 и 43 НК РК;
• в специальном налоговом режиме — в сроки, установленные разделом 16 НК РК.

Применение специального налогового режима

Если физическое лицо использует специальный налоговый режим, включая режим для самозанятых, необходимо следовать правилам раздела 16 НК РК. Таким образом, статья 371 НК РК для таких лиц не применяется.

Критерии для самозанятых

Согласно статье 718 НК РК, самозанятыми считаются физические лица (не являющиеся индивидуальными предпринимателями), которые соответствуют следующим условиям:

• осуществляют один или несколько видов деятельности, для которых разрешено применение специального налогового режима;
• не используют труд работников;
• доход которых за календарный месяц не превышает 300 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Заключение

Таким образом, при получении услуг от физического лица, использующего специальный налоговый режим для самозанятых, обязательства по уплате ИПН выполняются самозанятым физическим лицом самостоятельно.