Влияние отношений между индивидуальными предпринимателями и обществом: аренда помещений между ИП и ТОО с единственным учредителем

Индивидуальные предприниматели (ИП) в Казахстане могут быть учредителями или участниками нескольких товариществ с ограниченной ответственностью (ТОО) и одновременно иметь собственное ИП. Однако существуют некоторые ограничения, касающиеся применения специальных налоговых режимов для ТОО.

В случае, если ИП владеет помещением и планирует сдать его в аренду своему ТОО, в котором он также является учредителем, возникает вопрос о законности такой сделки. Для понимания ситуации следует обратиться к нормативной базе.

Если ИП является учредителем ТОО, сделки между ними признаются аффилированными. Согласно статье 12-1 закона №220-1 от 22.04.1998 года «О товариществах…», аффилированным лицом ТОО считаются физические или юридические лица, которые могут прямо или косвенно определять решения или оказывать влияние на принимаемые друг другом решения.

Согласно пункту 2 статьи 2 Гражданского кодекса РК, граждане и юридические лица имеют право свободно устанавливать свои права и обязанности на основе договора, не противоречащего законодательству. Таким образом, законодательство не запрещает аффилированным сторонам заключать гражданско-правовые договоры.

Помещение, сдаваемое в аренду, является личным имуществом индивидуального предпринимателя, которым он вправе распоряжаться в рамках своей деятельности. ТОО также имеет право выбирать помещение для аренды.

Для оформления аренды необходимо заключить договор, где ИП будет выступать в роли арендодателя, а ТОО — арендатора. Договор следует подписать директору ТОО. Если ИП является не только учредителем, но и директором, то договор необходимо подписать уполномоченному лицу на основании доверенности. В оформлении договора между аффилированными лицами других нюансов нет.

ИП должен учитывать доходы от аренды в форме 910.00, оформлять ЭАВР и выписывать ЭСФ. ТОО может относить на вычеты расходы на аренду помещения, если оно используется для получения дохода, но только в том случае, если ИП не применяет специальные налоговые режимы на основе упрощенной декларации. Если же ИП применяет упрощенный режим, то ТОО не вправе относить такие расходы на вычеты.