Уменьшение налогооблагаемого дохода для упрощенки по ст.724 НК РК

Новый Налоговый кодекс Республики Казахстан (НК РК) предоставляет предпринимателям на упрощенке возможность законно снизить свои налоговые обязательства, уменьшив объект налогообложения при расчете корпоративного подоходного налога (КПН) для товариществ с ограниченной ответственностью (ТОО) или индивидуального подоходного налога (ИПН) для индивидуальных предпринимателей (ИП).

Что говорит ст.724 НК РК?

Согласно пункту 1 статьи 724 НК РК, налогоплательщик на упрощенке имеет право уменьшить объект налогообложения (доход, подлежащий получению или полученный за налоговый период по методу начисления) на сумму расходов, связанных с выплатой заработной платы работникам. Это возможно с момента, когда объект налогообложения нарастающим итогом с начала календарного года превысит 24 000 месячных расчетных показателей (МРП), действующих на 1 января соответствующего финансового года.

Пример применения

Если доход налогоплательщика на упрощенке с начала года превысил 24 000 МРП (103 800 000 тг. в 2026 году), он может уменьшить его на сумму фондов оплаты труда (ФОТ).

Рассмотрим пример: индивидуальный предприниматель (ИП) на упрощенке ежемесячно выплачивает своим работникам заработную плату в размере 2 млн. тг.

Доход ИП за период с января по май 2026 года составил:

• Январь: 20 000 000 тг.
• Февраль: 20 000 000 тг.
• Март: 20 000 000 тг.
• Апрель: 25 000 000 тг.
• Май: 30 000 000 тг.

Итого за январь-май 2026 года доход составил 115 000 000 тг. Следовательно, в мае 2026 года доход нарастающим итогом превысил 24 000 МРП (103 800 000 тг.).

Если в июне доход составил 30 000 000 тг., то начиная с мая по декабрь 2026 года ИП на упрощенке может ежемесячно уменьшать объект налогообложения на сумму расходов по заработной плате, т.е. на 2 млн. тг. в месяц.

Расчет налога

Если не воспользоваться возможностью, предусмотренной статьей 724 НК РК, то ИПН к уплате за первое полугодие 2026 года составит:

20 000 000 + 20 000 000 + 20 000 000 + 25 000 000 + 30 000 000 + 30 000 000 = 145 000 000 тг.

При ставке ИПН 3% для упрощенки по Алматы, сумма налога составит:

145 000 000 * 3% = 4 350 000 тг.

Если же воспользоваться правом на уменьшение, ИПН к уплате за первое полугодие 2026 года будет:

20 000 000 + 20 000 000 + 20 000 000 + 25 000 000 + 30 000 000 + 30 000 000 - 2 000 000 (май) - 2 000 000 (июнь) = 145 000 000 - 4 000 000 = 141 000 000 тг.

При этом сумма налога составит:

141 000 000 * 3% = 4 230 000 тг.

Таким образом, экономия на ИПН составит:

4 350 000 - 4 230 000 = 120 000 тг.