Рост среднеотраслевого коэффициента налоговой нагрузки: повышенный риск налоговых проверок для бизнеса
Опубликованы среднеотраслевые коэффициенты налоговой нагрузки (КНН), которые влияют на риск назначения налоговых проверок. Индивидуальный КНН рассчитывается как отношение уплаченных налогов к годовому доходу. Налоговая проверка может быть назначена при низком КНН.
Среднеотраслевой коэффициент налоговой нагрузки (КНН)
На портале КГД МФ РК опубликованы среднеотраслевые коэффициенты налоговой нагрузки (КНН). Этот показатель является важным элементом, влияющим на риск назначения налоговой проверки, согласно статье 152 нового Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК).
Что такое коэффициент налоговой нагрузки (КНН)?
КНН — это показатель, который отражает отношение всех уплаченных налогов и обязательных платежей в бюджет к совокупному годовому доходу налогоплательщика.
Формула расчета индивидуального КНН
Индивидуальный КНН рассчитывается по следующей формуле:
КНН = (налоги и обязательные платежи) / СГД * 100%
Среднеотраслевые значения КНН
Налоговая служба рассчитывает среднеотраслевые значения КНН, с которыми затем сравниваются индивидуальные показатели налогоплательщиков в данной сфере.
Влияние КНН на налоговые проверки
Согласно статье 152 НК РК, налоговая проверка может быть назначена с учетом показателя коэффициента налоговой нагрузки. Если индивидуальный КНН налогоплательщика значительно ниже среднеотраслевого, это может стать основанием для назначения налоговой проверки.
Правила назначения комплексной налоговой проверки
Комплексная налоговая проверка не назначается за налоговый период, в котором коэффициент налоговой нагрузки налогоплательщика составляет не менее 90% от верхнего показателя КНН для соответствующего вида деятельности с учетом региона.
Хронометражное обследование
КНН также влияет на хронометражное обследование. При принятии решения о проведении хронометражного обследования учитываются следующие сведения:
- низкий коэффициент налоговой нагрузки (ниже среднеотраслевого);
- для налогоплательщиков, у которых постоянно имеются дебетовое сальдо по НДС, низкий КНН (ниже среднеотраслевого) и убытки в течение двух налоговых периодов.
Самостоятельная проверка КНН
Предприниматели могут самостоятельно сравнить свой индивидуальный КНН со среднеотраслевым и тем самым оценить риск назначения налоговой проверки.