Сертификат резидентства нерезидента: ключевые аспекты для международной налоговой оптимизации

Налоговым агентам напомнили о важных требованиях, которые необходимо проверить при использовании сертификата резидентства нерезидента для применения международных договоров об избежании двойного налогообложения.

Применение положений международного договора возможно только при выполнении двух условий: между Казахстаном и государством нерезидента должен действовать соответствующий международный договор, а сертификат резидентства должен быть представлен в установленные Налоговым кодексом сроки.

Документ, подтверждающий налоговое резидентство иностранного получателя дохода, должен соответствовать требованиям налогового законодательства. Допускается представление:

• оригинала сертификата;
• нотариально заверенной копии;
• бумажной копии электронного сертификата.

Если предоставлена нотариально заверенная копия, налоговому агенту необходимо убедиться, что оригинал сертификата соответствует требованиям Налогового кодекса. Также важно, чтобы подлинность подписи и печати компетентного органа иностранного государства была подтверждена апостилем или иным способом, предусмотренным международным договором.

Следует учитывать, что апостиль только на подписи нотариуса не подтверждает подлинность самого сертификата и не является достаточным основанием для применения международного договора.

Налоговым агентам рекомендуется внимательно проверять оформление сертификатов перед применением налоговых льгот. Несоответствие документа требованиям Налогового кодекса может стать основанием для отказа в применении положений международного договора и повлечь доначисление налогов.