На месте событий: ИП на ОУР и освобождение от уплаты ИПН для родителей детей-инвалидов

Налоговые льготы для ИП с детьми-инвалидами

Согласно новому Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), предусмотрены налоговые льготы по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) для лиц с инвалидностью и их родителей (пп.3 п.1 ст.404 НК РК). Вопрос, который возникает у индивидуальных предпринимателей (ИП) на общем упрощенном режиме (ОУР), заключается в том, могут ли они воспользоваться вычетом в размере 882 МРП, установленным для родителей детей с инвалидностью.

Право на налоговые вычеты

Согласно статье 401 НК РК, физические лица-резиденты имеют право на применение налоговых вычетов, включая социальные. В частности, пп. 3 п. 1 ст. 404 НК РК определяет, что социальным вычетом является 882 МРП за календарный год для:

• родителей, опекунов или попечителей ребенка с инвалидностью — за каждого ребенка до достижения им 18 лет;
• родителей, опекунов или попечителей лица, признанного инвалидом с детства — за каждое такое лицо на протяжении всей его жизни.

Применение вычета индивидуальными предпринимателями

Из содержания статьи 404 НК РК не следует, что вычет может применяться только работниками. Следовательно, индивидуальный предприниматель, имеющий ребенка-инвалида, может воспользоваться данным вычетом, если второй родитель не воспользовался им в отчетном году.

Для применения вычета необходимы документы, подтверждающие право на него. В случае инвалидности таким документом является справка о подтверждении инвалидности, которую можно получить на портале Egov.kz. Справка должна храниться в течение трех лет, согласно статье 65 НК РК.

Процесс оформления вычета

Налоговые вычеты применяются налоговым агентом на основании заявления физического лица и копий подтверждающих документов. Социальные налоговые вычеты применяются в том календарном году, в котором возникло основание для их применения (п.2 ст.404 НК РК).

Согласно правилам составления формы 220.00, индивидуальные предприниматели на ОУР должны указывать суммы налоговых вычетов в строке 220.00.024, включая 882 МРП по пп. 3 п. 1 ст. 404 НК РК. При заполнении формы на бумажном носителе каждый вид налогового вычета указывается в отдельной строке.

Заключение

Таким образом, если индивидуальный предприниматель имеет ребенка-инвалида и не использовал вычет в 882 МРП в отчетном году, он вправе применить данный вычет при исчислении ИПН. Необходимо оформить процедуру документально, как это делается для обычных работников: написать заявление и приложить справку об инвалидности и копию свидетельства о рождении ребенка. Эти документы должны храниться в бухгалтерии индивидуального предпринимателя.