Сокращение срока признания доходом нерезидентов: новые правила для авансов и предоплат
С 1 января 2026 года срок признания доходом нерезидента по полученным авансам сокращен с 24 до 12 месяцев. Это изменение вызвало обсуждение среди экспертов, так как оно может повлиять на налоговые обязательства нерезидентов. Комитет государственных доходов подчеркивает важность даты выплаты аванса для определения срока признания дохода. "КГД рекомендует учитывать именно дату выплаты аванса при определении срока," - отмечается в разъяснениях.
Изменения в сроках признания доходов нерезидентов
Комитет государственных доходов разъяснил, какой срок применять при признании доходом нерезидента обязательств по полученным авансам и предоплате.
Старые и новые правила
До 1 января 2026 года действовало правило, согласно которому обязательства нерезидента по полученному авансу, не исполненные в течение 24 месяцев со дня выплаты, признавались доходом нерезидента из источников в Казахстане.
С 1 января 2026 года срок сокращен до 12 месяцев в соответствии с пунктом 1 статьи 679 Налогового кодекса.
Сроки в зависимости от даты выплаты аванса
Срок признания дохода зависит от даты выплаты аванса:
- Аванс выплачен до 1 января 2026 года — применяется срок 24 месяца;
- Аванс выплачен с 1 января 2026 года — применяется срок 12 месяцев.
Примеры применения сроков
Например:
- Если аванс нерезиденту перечислили в июле 2025 года, для признания дохода применяется 24-месячный срок.
- Если аванс перечислен в июле 2026 года, обязательство будет оцениваться по 12-месячному сроку.
Последствия неисполнения обязательств
Если нерезидент не исполнит обязательства в установленный период, сумма неисполненного обязательства признается его доходом из источников в Казахстане в порядке, установленном налоговым законодательством.
КГД рекомендует учитывать именно дату выплаты аванса при определении срока, по истечении которого возникает обязанность признать доход нерезидента.