Казахстан: Перепродажа товаров без ввоза – новые возможности для бизнеса

Можно ли продать товар без ввоза в Казахстан?

Для оптимизации транспортных расходов и упрощения логистики казахстанским компаниям может быть выгодно отправлять товары напрямую покупателю, минуя территорию Казахстана. Но насколько законно такое решение? Рассмотрим основные аспекты.

Налоговый кодекс РК

Согласно статье 368 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК), объектами обложения НДС являются облагаемый оборот и облагаемый импорт.

Облагаемым оборотом, согласно пункту 1 статьи 369 НК РК, признается также оборот, осуществляемый плательщиком НДС при приобретении товаров, работ или услуг от нерезидента.

Определение места реализации

Место реализации товаров, работ и услуг определяется в соответствии со статьей 378 НК РК. Если покупатель находится в одной из стран ЕАЭС, то место реализации товаров будет определяться в соответствии со статьей 441 НК РК.

Согласно пункту 1 статьи 441 НК РК, если покупатель из страны ЕАЭС, то место реализации товаров будет определяться по нормам пункта 1 статьи 378 НК РК.

Условия для признания места реализации

Местом реализации товаров признается Республика Казахстан, если:

• началом транспортировки товаров является территория РК;
• товар передается получателю на территории РК.

Таким образом, если товар закупается в другой стране, то местом начала транспортировки будет территория этой страны, а не Казахстан. В таком случае, место реализации товара не будет признаваться территорией РК, что исключает нарушения налогового и таможенного законодательства.

Документальное оформление сделки

Важные моменты при оформлении сделки:

• Электронный счет-фактура (ЭСФ) покупателю необходимо выписать без НДС (не путать с НДС 0%);
• Форма 328.00 не требуется, так как товар не пересекает границу РК;
• Покупатель из страны-члена ЕАЭС уплачивает НДС на импорт и таможенные платежи согласно законодательству своей страны;
• Казахстанская компания включает доход от реализации товара в форму 100.00, а его себестоимость относит на вычеты;
• В форме 300.00 обороты по реализации товаров, местом реализации которых не является Республика Казахстан, указываются в строке 300.00.004 А.

Таким образом, казахстанская компания может законно применять схему продажи товаров без их ввоза в страну, что позволяет избежать уплаты НДС и других налоговых обязательств.