Нерезиденту, получившему наследство в Казахстане, грозит штраф за несвоевременную подачу декларации по ИПН: как избежать проблем с ф.270.00 на бумажном носителе?

Наследство для нерезидентов в Казахстане

Нерезиденты имеют право на получение наследства от родственников, проживающих в Казахстане. Важно правильно отчитаться перед казахстанской налоговой службой после получения наследства.

Обязанность по сдаче декларации

Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), иностранцы или лица без гражданства, являющиеся нерезидентами, должны представить декларацию о доходах и имуществе (ф. 270.00) при выполнении следующих условий:

1. Получили в отчетном налоговом периоде доходы из источников в Республике Казахстан, подлежащие налогообложению.
2. Являются лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с законами Республики Казахстан.

Таким образом, обязанность по сдаче декларации распространяется и на нерезидентов, если они получили наследство в Казахстане.

Получение ИИН

Для сдачи декларации физическому лицу необходимо иметь казахстанский ИИН. Информацию о том, как получить ИИН, можно найти в соответствующих источниках.

Налогообложение доходов нерезидентов

Согласно ст. 655 НК РК, доходы физлица-нерезидента из источников в Республике Казахстан облагаются индивидуальным подоходным налогом (ИПН) по ставкам, указанным в ст. 646 НК РК, без осуществления налоговых вычетов.

Сроки сдачи декларации

Декларация по ИПН должна быть представлена в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным. Например:

• Если наследство получено в 2024 г., декларацию нужно сдать до 15.09.2025 г.
• Если наследство получено в 2025 г., декларацию нужно сдать до 15.09.2026 г.

Способы сдачи декларации

Налоговая отчетность может быть сдана следующими способами:

1. В явочном порядке - на бумажном носителе (в налоговую или в ЦОН).
2. По почте заказным письмом с уведомлением - на бумажном носителе.
3. В электронной форме.

Нерезиденты сдают ф. 270.00 на общих основаниях, и отдельного порядка сдачи отчетности для них не предусмотрено.

Подготовка декларации на бумажном носителе

Если выбран вариант сдачи на бумажном носителе, отчетность нужно составить в двух экземплярах:

• Один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа.
• Второй экземпляр остается в налоговой.

После сдачи отчетности (до 15 сентября) необходимо уплатить ИПН с дохода от прироста стоимости до 25 сентября того же года.

Налогообложение при продаже унаследованного имущества

При продаже унаследованной квартиры доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью на дату возникновения права собственности. Рыночную стоимость необходимо определить не позднее срока, установленного для представления декларации (т.е. до 15 сентября года, следующего за годом продажи квартиры).

Если квартира будет продана за сумму выше, чем указано в отчете об оценке, с разницы нужно будет уплатить ИПН по ставке 15%.

Налог на наследство в Казахстане

Отметим, что в Казахстане не существует отдельного налога на наследство, в том числе для наследников-иностранцев.