Уплата НДС методом зачета: ключевые последствия для бизнеса и обязательства по налогу

Уплата НДС методом зачета

Налоговый кодекс Республики Казахстан (РК) позволяет в ряде случаев уплачивать НДС методом зачета. Этот метод доступен для налогоплательщиков, импортирующих определенные виды товаров в Казахстан. Применение данного метода существенно экономит на налогах, поскольку импортер фактически не вносит в бюджет своих средств. Однако пользоваться такой привилегией могут не все.

Нормативное регулирование

С 1 января 2026 года уплата НДС методом зачета регулируется статьями 508 и 509 нового Налогового кодекса Республики Казахстан.

Товары, подлежащие уплате НДС методом зачета

НДС уплачивается методом зачета плательщиками НДС по следующим товарам, помещаемым под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления:

• 1) оборудование;
• 2) сельскохозяйственная техника;
• 3) грузовой подвижной состав автомобильного транспорта;
• 4) вертолеты и самолеты;
• 5) морские суда;
• 6) локомотивы железнодорожные и вагоны;
• 7) запасные части к товарам, указанным в подпунктах 2) – 6) настоящего пункта;
• 8) племенные животные и оборудование для искусственного осеменения;
• 9) крупный рогатый скот живой.

Условия применения метода зачета

С 2026 года уплата НДС методом зачета применяется в отношении товаров, ввозимых плательщиком налога на добавленную стоимость:

• 1) не предназначенных для дальнейшей реализации или передачи в международный финансовый лизинг;
• 2) с целью передачи в финансовый лизинг, за исключением передачи в международный финансовый лизинг;
• 3) запчасти, используемые в производстве сельскохозяйственной техники, включенной в перечень, установленный уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса.

Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная методом зачета, отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость одновременно в начислении и зачете в порядке, определенном налоговым законодательством Республики Казахстан.

Фактическая уплата НДС

Выпуск таких товаров для внутреннего потребления производится без фактической уплаты НДС, если импортер уплатил таможенные платежи и акцизы.

Таким образом, если организация - плательщик НДС импортирует товар, код ТН ВЭД ЕАЭС которого включен в перечень импортируемых товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета, то НДС уплачивается методом зачета (без фактической уплаты в бюджет).

Запрет на продажу

Важно соблюдать пятилетний запрет на продажу импортированного оборудования, чтобы иметь право не уплачивать НДС в бюджет. Например, если продать ввезенное оборудование (по которому НДС уплачивался методом зачета) до истечения 5 лет, то налогоплательщику нужно будет сдать дополнительную форму 300.00 за квартал, в котором указывался НДС методом зачета.

НДС придется с минусом отразить по строкам с уплатой методом зачета и отразить оборот по строке 300.00.016 I A. Помимо этого, необходимо будет исчислить и уплатить в бюджет сумму пени.

Последствия нарушения

В случае нарушения в течение 5 лет с даты выпуска товаров для внутреннего потребления на территорию РК требований, установленных ст.447 НК РК, НДС на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени. Пеня начисляется со срока, установленного для уплаты НДС на импортируемые товары.

Если же продать ввезенное оборудование после истечения 5 лет с момента его импорта, НДС на импорт фактически уплачивать в бюджет не придется.