Камеральный контроль и налоговые проверки: как международные практики влияют на штрафы и упрощение налогового администрирования для микро- и малого бизнеса

В целях поддержки экономики и предпринимательства Правительством Республики Казахстан принято решение о корректировке налогового администрирования в отношении субъектов микро- и малого бизнеса.

Согласно решению от 17 декабря 2025 года, предусматривается утверждение:

• Правил ликвидации и прекращения деятельности субъектов микро- и малого бизнеса;
• Правил списания пени и штрафов при условии уплаты налоговой задолженности, образованной по состоянию на 1 января 2026 года и погашенной до 1 апреля 2026 года, а также штрафов за несвоевременную постановку на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

Планируемый срок вступления в силу — начало февраля 2026 года.

Дополнительные организационно-оперативные меры

1. Камеральный контроль

Камеральный контроль не будет проводиться в отношении налоговой отчетности, представленной до 17 декабря 2025 года, по налоговым обязательствам за налоговые периоды до 1 января 2026 года, за исключением случаев:

• налогообложения доходов нерезидентов;
• представления после 17 декабря 2025 года дополнительной налоговой отчетности за указанные периоды;
• отзыва налоговой отчетности после 17 декабря 2025 года;
• подачи налогоплательщиком заявлений и (или) требований, предусмотренных налоговым законодательством, требующих проведения камерального контроля;
• в отношении поставщиков услугополучателя в рамках государственной услуги по возврату НДС из бюджета.

Ограничение установлено по дате 17 декабря 2025 года с целью минимизировать риски представления упрощенной декларации за 2-ое полугодие 2025 года и других деклараций за 4-ый квартал 2025 года без отражения налоговых обязательств.

2. Налоговые проверки

Налоговые проверки за налоговые периоды до 1 января 2026 года проводиться не будут, за исключением:

• проверок, назначенных до 1 января 2026 года;
• встречных налоговых проверок;
• проверок, назначаемых:
• в рамках уголовно-процессуального законодательства;
• по актам и требованиям органов прокуратуры;
• для определения взаиморасчетов с дебиторами;
• по исполнению распоряжений о приостановлении расходных операций по кассе;
• в отношении недропользователей;
• по заявлениям и требованиям налогоплательщиков;
• по жалобам на результаты налоговых проверок;
• при представлении или отзыве налоговой отчетности после 17 декабря 2025 года;
• для подтверждения нарушений, выявленных камеральным контролем.

3. Судебные иски

Прекращается подача исков:

• о признании недействительными сделок, заключенных до 1 января 2026 года между субъектами микро- и малого предпринимательства;
• о признании недействительной регистрации (перерегистрации), осуществленной до 1 января 2026 года.

Исключение составляют иски, инициированные на основании материалов правоохранительных органов.

4. Административная ответственность

С 1 января 2026 года прекращается возбуждение дел об административных правонарушениях в отношении субъектов микро- и малого предпринимательства:

• за несвоевременную постановку на учет по НДС;
• за обороты, совершенные в период непостановки на учет по НДС;
• за непредставление налоговой отчетности по обязательствам за периоды до 1 января 2026 года.