Камеральный контроль: Проверка формы 101.04 для нерезидентов и контроль уплаты КПН у источника доходов

Контроль за исполнением налоговых обязательств по корпоративному подоходному налогу (КПН), удерживаемому у источника выплаты с доходов нерезидентов, является одним из ключевых направлений работы органов государственных доходов Республики Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 679 нового Налогового кодекса РК, установлены 39 видов доходов нерезидентов, которые признаются доходами из источников в стране. К наиболее распространённым относятся:

• доходы от реализации товаров и услуг на территории РК;
• доходы от выполнения работ и оказания услуг, включая консультационные, управленческие, финансовые, инжиниринговые, маркетинговые и аудиторские услуги;
• дивиденды, вознаграждения, роялти, страховые премии;
• доходы от международных перевозок и прироста стоимости имущества.

Администрирование налогообложения нерезидентов осуществляется через камеральный контроль формы налоговой отчётности 101.04 «Расчёт по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента», с использованием данных Национального Банка Республики Казахстан.

Камеральный контроль включает следующие направления:

• проверка корректности исчисления и удержания КПН на основании данных о валютных операциях;
• правомерность применения освобождений и пониженных ставок налога в соответствии с международными договорами;
• выявление фактов необоснованного применения полного освобождения от удержания налога с доходов юридических лиц — нерезидентов;
• контроль за соблюдением норм при исчислении налога на добавленную стоимость для нерезидентов.

Выявленные нарушения могут привести к дополнительным финансовым обязательствам для налогоплательщиков, включая начисление пени, что негативно сказывается на их финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому рекомендуется строго следовать требованиям налогового законодательства при исчислении и уплате КПН у источника выплаты.

Органы государственных доходов постоянно проводят мероприятия, направленные на выявление и взыскание дополнительных резервов в области налогообложения нерезидентов.