Субсидии в доходе: как считать фермерский успех?
С 2026 года в Казахстане вступает в силу новый налоговый кодекс, который вводит специальный налоговый режим для крестьянских и фермерских хозяйств, учитывающий доходы от реализации сельскохозяйственной продукции и субсидий из бюджета. Налогооблагаемый доход будет составлять 0,5% от полученных доходов, включая государственные субсидии, что требует внимательного учета для правильного исчисления ИПН.
Крестьянское хозяйство: что включать в доход в 2026 г.?
Как рассчитать доход крестьянского (фермерского) хозяйства? Считаются ли доходом субсидии, выделяемые из бюджета?
Обратимся к новому НК РК.
Специальный налоговый режим (СНР) для крестьянских и фермерских хозяйств
С 2026 г. по новому НК РК действует СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, предназначенный для тех, кто имеет на территории Республики Казахстан земельные участки на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования) в установленных предельных площадях.
Предельные площади земельных участков
Согласно п.2 ст.728 НК РК, совокупная площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения не должна превышать размер предельной площади, установленный для:
- 1) территориальной зоны – 5 000 га;
- 2) территориальной зоны – 3 500 га;
- 3) территориальной зоны – 1500 га;
- 4) территориальной зоны – 500 га.
Исчисление налога на доходы физических лиц (ИПН)
Согласно п.3-п.5 ст.728 НК РК, СНР для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок исчисления ИПН с доходов от деятельности, связанной с производством и реализацией сельскохозяйственной продукции, а также ее переработкой. Исключение составляют подакцизные товары.
Налоговым и отчетным периодом является календарный год. При выборе специального налогового режима он применяется налогоплательщиками сроком не менее одного календарного года при соблюдении условий его применения.
Объект налогообложения
Согласно п.1 ст.729 НК РК, объектом обложения для крестьянских и фермерских хозяйств является полученный за налоговый период доход от реализации сельскохозяйственной продукции, включая:
- доходы в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат, связанных с деятельностью;
- продукты переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства.
Данная сумма подлежит налогообложению наряду с доходом от реализации сельхозпродукции.
Налогооблагаемый доход
Налогооблагаемый доход крестьянского хозяйства, согласно п.2 ст.729 НК РК, состоит из доходов, полученных в РК и за ее пределами, с учетом корректировок, предусмотренных п.5 ст.729 НК РК.
Это означает, что если крестьянское хозяйство получало государственную бюджетную субсидию, ее нужно включать в сумму годового дохода.
Исчисление ИПН
Согласно ст.730 НК РК, исчисление ИПН производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 0,5%.
