Разные ставки НДС: как правильно отнести НДС в зачет при покупках и продажах с применением ставок 5%, 10% и 16%

С 1 января 2026 года в Налоговом кодексе Республики Казахстан произошли изменения в ставках НДС. Общая ставка НДС теперь составляет 16%, однако для некоторых категорий товаров предусмотрены пониженные ставки 5% и 10%.

Пониженные ставки НДС

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 503 НК РК, пониженная ставка НДС 5% применяется к облагаемому обороту по реализации и импорту лекарственных средств и медицинских изделий, начиная с 1 января 2026 года. В 2027 году ставка вырастет до 10% для товаров, включенных в специальный перечень.

Отнесение НДС в зачет

Пункт 1 статьи 480 НК РК устанавливает условия для отнесения суммы НДС в зачет для плательщиков НДС. При этом пункт 1 статьи 210 НК РК требует ведения раздельного налогового учета при реализации товаров с различными ставками НДС.

Примеры отнесения НДС в зачет

• Если товар приобретен по ставке НДС 5% и реализован по ставке 16%, в зачет принимается 5%.
• Если товар был куплен по ставке НДС 16% и продан по ставке 5%, в зачет идет 16%.
• Если товар приобретен без НДС и продан по ставке НДС 5% или 16%, зачет НДС не предусмотрен.

Методы отнесения в зачет

Если товар был куплен с применением ставки НДС 16% или 5%, но продан без НДС, важно учитывать метод отнесения в зачет:

• При раздельном методе отнесения НДС в зачет, сумма НДС не подлежит зачету.
• При пропорциональном методе будет рассчитываться доля облагаемого оборота, и зачет будет определяться по итогам квартала.

Таким образом, налогоплательщики должны учитывать указанные условия и правила для корректного отнесения НДС в зачет.