Китайские товары в России: как избежать штрафов при продаже без ввоза в Казахстан?

Прямые перевозки товаров из Китая в РФ без ввоза в Казахстан

Казахстанские компании все чаще используют свое географическое положение для организации прямых перевозок товаров из Китая в Россию, минуя территорию Казахстана. В этом случае казахстанская компания получает оплату от российского покупателя, а затем оплачивает товар своему китайскому поставщику. Встает вопрос: нужно ли оформлять СНТ и ЭСФ в таких ситуациях? Облагаются ли такие сделки налогом на добавленную стоимость (НДС) и какая ставка применяется? Относятся ли эти операции к внешнеэкономической деятельности (ВЭД) и требуется ли сдавать отчетность в Нацбанк РК?

Импорт и экспорт в соответствии с Налоговым кодексом РК

Согласно подпункту 64 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса Республики Казахстан, импорт товаров определяется как ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза (ЕАЭС) и на территорию Казахстана из другого государства - члена ЕАЭС. В соответствии со статьей 386 того же кодекса, экспорт товаров - это вывоз товаров с таможенной территории ЕАЭС.

Таким образом, в случае, если товар идет напрямую из Китая в Россию, не проходя через Казахстан, у компании не возникает обязательств по уплате налогов и таможенных платежей, связанных с импортом или экспортом.

НДС и регистрация

Что касается НДС, то в соответствии со статьей 370 НК РК, оборот по реализации товаров за пределами Казахстана является необлагаемым. Если казахстанская компания зарегистрирована как плательщик НДС, то реализация товаров, которые были ввезены напрямую из Китая и проданы на территории России, будет считаться необлагаемым оборотом.

Если же компания не зарегистрирована как плательщик НДС, то не требуется становиться на учет для осуществления таких сделок.

Документация для сделок

Для оформления купли-продажи товара за пределами Казахстана необходимо подготовить следующие документы:

• договор;
• акт (инвойс) приема-передачи товаров;
• акт приобретения услуг транспортной экспедиции.

При отгрузке товара казахстанская компания должна оформить:

• накладную на отпуск товара;
• Электронную счет-фактуру (ЭСФ) с признаком происхождения товаров «5»;
• товаросопроводительные документы.

Поскольку товар не ввозится и не вывозится с территории Казахстана, СНТ по таким товарам не требуется.

Бухгалтерский учет и налогообложение

Если компания ведет бухгалтерский учет, то реализация товаров, которые фактически не поступают на склад, оформляется с помощью счета 1330 «Товары в пути». Доход от реализации таких товаров облагается корпоративным подоходным налогом (КПН) по обычной ставке, а декларация сдается до 31 марта года, следующего за тем, в котором получен доход.

Кроме того, компании необходимо будет сдавать отчеты 1-ПБ и 10-ПБ в Нацбанк РК, так как расчеты проводятся с нерезидентами.