Неправильная уплата КПН за нерезидента в 2025 году: риски и последствия для казахстанских компаний

Обязанность по уплате КПН за нерезидента

Казахстанская компания, выплачивая доходы нерезиденту, обязуется уплачивать КПН согласно ст.645 НК РК. В этом случае казахстанский контрагент выступает в роли налогового агента.

Согласно п.1 ст.645 НК РК, КПН удерживается с доходов нерезидента, полученных из источников в Казахстане, у источника выплаты. Это происходит, если нерезидент:

• не ведет деятельность на территории Казахстана;
• не имеет постоянного учреждения в Казахстане (представительства, филиала).

При этом вычеты не производятся. Удержанная сумма КПН перечисляется в бюджет.

Типы доходов, облагаемых КПН

Согласно п.1 ст.644 НК РК, к доходам нерезидента, подлежащим обложению КПН, относятся:

• доходы от реализации товаров, работ и услуг на территории Казахстана;
• доходы от реализации товаров с территории страны за ее пределы;
• доходы от оказания консультационных, управленческих, юридических и финансовых услуг за пределами РК;
• дивиденды, полученные от юрлица-резидента РК;
• доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории РК;
• доходы от услуг по международным перевозкам и другие.

Для этих видов доходов налоговому агенту необходимо применить следующие ставки:

• стандартная ставка - 20%;
• дивиденды - 15%;
• услуги по международным перевозкам - 5%.

Сроки удержания налога

Налоговый агент обязан исчислить и удержать КПН:

• по начисленным и выплаченным доходам - в день выплаты доходов нерезиденту;
• по начисленным и невыплаченным доходам - не позднее даты подачи декларации по КПН (до 31 марта года, следующего за отчетным).

Удержание КПН у источника выплаты обязательно, независимо от формы выплаты дохода и намерений нерезидента относительно полученного дохода.

Отчетность по КПН за нерезидента

Казахстанский контрагент обязан представить расчет по КПН в УГД МФ РК по месту своего нахождения. Сроки предоставления расчета следующие:

• за первые три квартала года - до 15 числа второго месяца, следующего за кварталом;
• за 4-й квартал года - до 31 марта следующего года.

Расчет предоставляется по форме 101.04. При его составлении необходимо руководствоваться Приказом Минфина №39 от 20.01.2020.

Уплатить налог необходимо в сроки, установленные ст.647 НК РК, которые зависят от порядка взаиморасчетов:

• при доходе, начисленном и выплаченном - до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты;
• при доходе, начисленном, но не выплаченном - до 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации;
• при наличии предоплаты - до 25 числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода.

Пример расчета КПН

Нерезидент-юрлицо из РФ оказало рекламные услуги казахстанской компании. Услуги были оказаны на территории Казахстана, что делает доход нерезидента облагаемым КПН. Казахстанская компания должна удержать КПН по ставке 20% и перечислить его в бюджет. Срок перечисления налога зависит от условий договора.