Налогообложение работников-инвалидов: налоговые льготы и расчёт налогов до 2025 года

Налогообложение работников-инвалидов до 2025 года

Согласно пп.106 п.1 ст. 1 Социального кодекса РК, лицо с инвалидностью – это человек, имеющий стойкие нарушения здоровья, которые влияют на его жизнедеятельность и требуют социальной защиты. Такие лица имеют право на трудоустройство, что является одной из приоритетных задач социальной политики государства.

Работодатели обязаны соблюдать квоты по трудоустройству лиц с инвалидностью и учитывать налоговые льготы, предоставляемые работникам с этим статусом.

ИПН с доходов работников-инвалидов

Согласно п.1 ст.356 НК РК, сумма дохода работника, подлежащая обложению ИПН, определяется как:

• сумма доходов, подлежащих налогообложению;
• минус корректировка дохода за налоговый период;
• минус налоговые вычеты на обязательные пенсионные взносы;
• минус налоговые вычеты по обязательному социальному медицинскому страхованию;
• минус стандартные вычеты;
• минус налоговый вычет для многодетных семей;
• минус прочие вычеты.

Полученная сумма облагается ИПН по ставке 10%.

Работники-инвалиды имеют право на аналогичные вычеты, включая дополнительный стандартный вычет в размере 882 МРП за календарный год. На 2025 год размер 1 МРП составляет 3 932 тг., что делает сумму вычета для инвалидов равной 3 468 024 тг.

ОПВ с доходов работников-инвалидов

Согласно пп.2 п.3 ст. 248 Социального кодекса, инвалиды I и II групп освобождаются от уплаты ОПВ, если инвалидность установлена бессрочно. ОПВ удерживаются, если работник:

• инвалид I или II группы с временной инвалидностью;
• инвалид III группы.

Ставка ОПВ составляет 10%.

ВОСМС и ООСМС за работников-инвалидов

Согласно пп.1 п.7 ст.28 закона №405-V, работодатели не уплачивают ВОСМС за работников-инвалидов, а эта обязанность лежит на государстве. Работники-инвалиды всех групп освобождены от уплаты ВОСМС.

Если срок действия справки об инвалидности истекает в течение месяца, работник освобождается от уплаты ВОСМС за этот месяц.

Аналогично, работодатели освобождаются от уплаты ООСМС за работников-инвалидов всех трех групп.

Соцналог и соцотчисления за работников-инвалидов

Согласно ст.243 Социального кодекса, социальному страхованию подлежат работники и другие категории, включая индивидуальных предпринимателей. Исключение сделано только для лиц пенсионного возраста. За работников-инвалидов необходимо производить социальные отчисления.

Уплата соцналога регламентируется разделом 12 НК РК и не предусматривает особых условий для инвалидов. Доходы работников-инвалидов облагаются соцналогом по общему правилу, за исключением специализированных организаций, работающих с инвалидами.

Документы для бухгалтерии

Согласно п.1 ст.343 НК РК, для получения налоговых вычетов работник-инвалид должен предоставить:

• заявление (в произвольной форме);
• копию справки о подтверждении инвалидности.

Для стандартного вычета в размере 14 МРП достаточно предоставить только заявление.

Справку о подтверждении инвалидности можно получить онлайн на портале Egov.kz.

Если работник-инвалид трудится у нескольких работодателей, он может применять свои права на вычеты только у одного из них, кроме вычетов по ОПВ и ВОСМС, которые можно применять у каждого работодателя.

Таблица налогообложения доходов работников-инвалидов в 2025 году

Таким образом, статус инвалида предоставляет работнику налоговые льготы и освобождение от уплаты ВОСМС и ООСМС, но не освобождает от уплаты других налогов и отчислений.