Международные аспекты формы 101.04: Проверка уплаты КПН для нерезидентов и камеральный контроль удержания налога у источника выплаты

Контроль за корпоративным подоходным налогом для нерезидентов

Одним из ключевых направлений работы органов государственных доходов является осуществление контроля за исполнением налоговых обязательств по корпоративному подоходному налогу (КПН), который удерживается у источника выплаты с доходов нерезидентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 679 нового Налогового кодекса Республики Казахстан, к доходам нерезидентов, которые признаются доходами из источников в стране, отнесены 39 видов. К числу наиболее распространённых относятся:

• доходы от продажи товаров и услуг на территории Казахстана;
• доходы от выполнения работ и оказания различных услуг, включая консультационные, управленческие, финансовые, инжиниринговые, маркетинговые и аудиторские;
• дивиденды;
• вознаграждения;
• роялти;
• страховые премии;
• доходы от международных перевозок;
• прирост стоимости имущества.

Администрирование налогообложения нерезидентов осуществляется через камеральный контроль, который включает проверку формы налоговой отчетности 101.04 «Расчёт по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента». При этом используются данные Национального банка Республики Казахстан.

Направления камерального контроля

Камеральный контроль осуществляется по следующим направлениям:

• проверка корректности исчисления и удержания КПН на основании данных о валютных операциях и сведений из формы 101.04;
• правомерность применения освобождений и пониженных ставок налога согласно международным договорам;
• выявление случаев необоснованного применения полного освобождения от удержания налога с доходов юридических лиц — нерезидентов;
• выявление нарушений при исчислении налога на добавленную стоимость для нерезидентов.

Обнаруженные нарушения могут привести к дополнительным финансовым последствиям для налогоплательщиков, включая начисление пени, что негативно сказывается на их финансово-хозяйственной деятельности. В связи с этим важно строго следовать требованиям налогового законодательства при исчислении и уплате КПН у источника выплаты.

Органы государственных доходов постоянно проводят мероприятия, направленные на выявление и взыскание дополнительных резервов в области налогообложения нерезидентов.