НДС на банковские гарантии и факторинг: обложение и операции

Обсуждение освобождения от НДС по кредитам и факторингу

На заседании Проектного офиса по внедрению Налогового кодекса был поднят вопрос освобождения от НДС процентов по кредитам и микрокредитам, выданным в денежной форме, а также определение дохода в виде вознаграждения по долговым инструментам.

Изменения в Налоговом кодексе

По информации председателя Совета Ассоциации финансистов Казахстана Елены Бахмутовой, новый Налоговый кодекс освобождает от НДС проценты по кредитам и микрокредитам, выданным в денежной форме. Однако операции по выдаче банковских гарантий и поручительств остаются под налогообложением, как и факторинговые операции.

Факторинг как финансовый инструмент

Факторинг представляет собой механизм, при котором поставщик получает оплату за товар заранее, уступив право требования банку или финансовой организации. Это можно рассматривать как форму краткосрочного финансирования, аналогичную кредиту.

Тем не менее, в Налоговом кодексе факторинг не классифицируется как займ, что означает, что на него не распространяется освобождение от НДС, предусмотренное для кредитов.

Влияние на банки и рынок

Для ряда банков данный вопрос имеет принципиальное значение, поскольку значительная часть их работы с клиентами осуществляется через гарантии и факторинговые операции. На более развитых рынках факторинг рассматривается как финансовая услуга, а процентный доход по нему обычно освобождается от НДС.

Приведение налогового режима к международной практике может повысить конкурентоспособность финансового рынка Казахстана и снизить стоимость финансирования для бизнеса, особенно для малого и среднего.

Налоговые льготы и их последствия

По итогам обсуждения участники подчеркнули, что освобождение от НДС является налоговой льготой и требует позиции Агентства по регулированию и развитию финансового рынка. Правительственная политика заключается в том, что налоговые послабления возможны, если они способствуют финансированию реального сектора экономики и росту инвестиционной активности в стране.

Определение дохода по долговым инструментам

Также был рассмотрен вопрос определения дохода в виде вознаграждения по долговым инструментам. В действующей редакции дисконт при погашении ценных бумаг исключен из состава вознаграждения и отнесен к приросту стоимости, что усложняет применение налоговых вычетов и может привести к дополнительной налоговой нагрузке.

Представители финансового сообщества предложили сохранить дисконт в составе вознаграждения, чтобы избежать неоднозначного толкования норм.

Требования к долговым ценным бумагам

Также обсуждалась норма о необходимости владения долговыми ценными бумагами не менее трех лет для уменьшения налогооблагаемого дохода. Участники рынка выразили мнение, что это может снизить интерес инвесторов к таким инструментам и создать неравные условия между биржевыми площадками.

Все предложения будут тщательно изучены с учетом принятого Кодекса.