Превышение налоговых вычетов по ИПН над доходом: перенос на последующие периоды

Налоговые вычеты по ИПН: что нужно знать

Работникам при исчислении индивидуального подоходного налога (ИПН) положены налоговые вычеты, согласно статье 401 нового Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК). Физические лица имеют право на применение следующих видов личных налоговых вычетов:

• налоговый вычет социальных платежей;
• базовый налоговый вычет;
• социальные налоговые вычеты.

Что включает налоговый вычет социальных платежей?

Налоговый вычет социальных платежей включает:

• обязательные пенсионные взносы;
• взносы на обязательное социальное медицинское страхование;
• социальные отчисления, удерживаемые с доходов физических лиц по договорам гражданско-правового характера.

Базовый налоговый вычет

Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП в месяц (в 2026 году - 129 750 тенге). Общая сумма базового налогового вычета за календарный год не должна превышать 360 МРП.

Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты следующие:

• 5 000 МРП за календарный год для лиц с инвалидностью первой или второй группы;
• 882 МРП за календарный год для лиц с инвалидностью третьей группы, детей с инвалидностью, участников Великой Отечественной войны, а также для родителей, опекунов или попечителей детей с инвалидностью.

Работники, как правило, могут рассчитывать на базовый налоговый вычет, для получения которого достаточно подать заявление в бухгалтерию. Однако для получения других вычетов (5 000 МРП и 882 МРП) потребуется собрать подтверждающие документы.

Если работник предоставит подтверждение своего права на вычет, он может существенно сэкономить на налоге.

Что делать, если сумма вычетов превышает доход?

В случае, если сумма вычетов превышает сумму дохода, подлежащего налогообложению, возникает ситуация, когда работник может столкнуться с превышением налоговых вычетов. Эта ситуация чаще всего возникает, когда работник применяет вычет в размере 5 000 МРП или 882 МРП, будучи инвалидом или родителем ребенка-инвалида.

Также такая ситуация может произойти, если работник был в длительном отпуске без сохранения заработной платы, и его зарплата за месяц оказалась близкой к минимальной.

Если сумма вычетов превышает доход, то она рассматривается как превышение налоговых вычетов. Данная сумма может быть перенесена на другие налоговые периоды, но только в пределах одного календарного года.

Пример расчета налоговых вычетов

Рассмотрим следующий пример:

Пример №1.

Работник ТОО имеет оклад 200 000 тенге в месяц. В одном из месяцев он взял отпуск за свой счет, и его доход составил только 120 000 тенге. Затем работник вернулся к обычному режиму работы.