Ликвидация бизнеса: налоговая тень или светлый путь?

Министерство финансов Республики Казахстан 31 октября 2025 года утвердило приказ № 654 «О некоторых вопросах исполнения налогового обязательства при ликвидации, реорганизации и прекращения деятельности налогоплательщиками». Этот приказ был принят в соответствии с пунктом 6 статьи 74 Налогового кодекса, который вступает в силу с 1 января 2026 года.

Приказ № 654 определяет порядок исполнения налоговых обязательств в процессе ликвидации и реорганизации налогоплательщиков, включая упрощенные процедуры для отдельных категорий налогоплательщиков.

Кроме того, в соответствии с пунктом 5 статьи 183 Налогового кодекса, 12 ноября 2025 года был принят приказ № 701 «О некоторых вопросах, связанных с принудительным взысканием налоговой задолженности». Этот документ устанавливает правила принудительного взыскания налоговых долгов налогоплательщиков.

В соответствии с приказом № 701, в случае неуплаты налогового долга после применения всех предусмотренных мер, органы государственных доходов могут инициировать процедуру банкротства должника в соответствии с законодательством о реабилитации и банкротстве.

Законодательство о реабилитации и банкротстве также определяет случаи субсидиарной (солидарной) ответственности учредителей и участников компаний. К основным основаниям такой ответственности относятся:

• Признание учредителей или должностных лиц виновными в преднамеренном банкротстве;
• Невозможность возмещения стоимости имущества первоначальным приобретателем;
• Непередача учредительных документов компании банкротному управляющему;
• Неподача заявления в суд о признании банкротом при недостаточности имущества для погашения долгов.

Гражданский кодекс также предусматривает ответственность учредителей по обязательствам юридического лица в случаях, установленных самим кодексом, другими законодательными актами или учредительными документами (статья 44 ГК РК).

Эти положения перекликаются с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса, который гласит, что если имущество ликвидируемого налогоплательщика недостаточно для полного погашения налоговой задолженности, оставшаяся сумма должна быть погашена учредителями ликвидируемого налогоплательщика в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.

Аналогичные нормы о погашении налоговой задолженности учредителями предусмотрены действующим Налоговым кодексом (пункты 7 статьи 58 и 9 статьи 59 НК РК).