Международные аспекты ограничения выплат дивидендов наличными учредителям резидентам и нерезидентам РК

В Казахстане учредители Товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) могут быть как резидентами, так и нерезидентами страны. Вопрос о выплате дивидендов наличными из кассы ТОО актуален для многих участников бизнеса. Рассмотрим, существуют ли ограничения по сумме таких выплат и как они облагаются налогом в зависимости от статуса резидентства учредителя.

Определение дивидендов

Согласно пункту 1 статьи 13 нового Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК), дивиденды делятся на два основных вида:

• Дивиденды от распределения дохода;
• Конструктивные дивиденды.

Дивиденды от распределения дохода, как указано в пункте 2 статьи 13 НК РК, представляют собой:

• Чистый доход или его часть, подлежащие выплате по акциям;
• Выплаты по паям паевых инвестиционных фондов;
• Чистый доход, распределяемый между учредителями и участниками юридического лица;
• Выплаты по исламским сертификатам участия;
• Доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица;
• Увеличение вклада в уставный капитал.

Резидентство и налогообложение

Физические лица признаются резидентами РК, если:

• Они постоянно проживают в стране;
• Они находятся в РК менее 183 дней, но имеют здесь центр жизненных интересов.

Для подтверждения статуса резидентства необходимо подать налоговое заявление в соответствующий орган.

Налогообложение дивидендов зависит от статуса резидентства:

• Резиденты РК облагаются налогом по ставкам: 5% до суммы 230 000 МРП и 15% с суммы свыше 230 000 МРП;
• Нерезиденты облагаются по ставке 15% с дивидендов.

При этом, если нерезидент владеет более 25% капитала юридического лица, выплачивающего дивиденды, применяются те же ставки, что и для резидентов.

Выплата дивидендов наличными

Согласно пункту 1 статьи 40 Закона «О товариществах», распределение чистого дохода между учредителями ТОО осуществляется на основании решения общего собрания. Выплата должна быть произведена в течение одного месяца со дня принятия решения.

В законе не указаны ограничения на способ выплаты дивидендов, поэтому ТОО вправе решать, осуществлять ли выплату наличными или безналичным расчетом. Таким образом, ограничений по сумме выплат наличными для резидентов и нерезидентов не существует.

Учет дивидендов

Проводки по учету начисления дивидендов учредителям-физлицам выглядят следующим образом:

• Начисление дивидендов: Дт 5620 Кт 3040;
• Удержание ИПН: Дт 3040 Кт 3120;
• Уплата ИПН в бюджет: Дт 3120 Кт 1030;
• Выплата дивидендов: Дт 3040 Кт 1010 (наличные), 1030 (со счета).

Таким образом, выплата дивидендов наличными из кассы ТОО законодательно не ограничена, и участники имеют право на получение своих дивидендов в любой подходящей форме.