Социальные аспекты расчета страховых взносов и базы для обязательного пенсионного страхования

База для расчета обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений для индивидуальных предпринимателей

Согласно казахстанскому законодательству, индивидуальные предприниматели (ИП) обязаны самостоятельно исчислять и перечислять обязательные пенсионные взносы (ОПВ) и социальные отчисления (СО) за себя. Эти требования закреплены в Социальном кодексе РК.

Как считать базу для ОПВ при уплате взносов ИП за себя?

Согласно п.4 ст.248 Социального кодекса, уплата обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд осуществляется индивидуальными предпринимателями, включая глав фермерских хозяйств и лиц, занимающихся частной практикой.

Ставка ОПВ для ИП составляет 10% от дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов. При этом доход, принимаемый для исчисления ОПВ, определяется предпринимателем самостоятельно, за исключением доходов, с которых не уплачиваются обязательные пенсионные взносы, но не может превышать 50 минимальных зарплат (МЗП).

Если доход составляет менее 1 МЗП, предприниматель вправе уплачивать ОПВ с 1 МЗП.

Пример расчета ОПВ

ИП на упрощенной системе налогообложения за полугодие получил доход в 1 000 000 тг., что в месяц составляет:

• 1 000 000 / 6 = 166 667 тг.

Сравнивая с пределами в 1 и 50 МЗП:

• 1 МЗП в 2026 г. = 85 000 тг.;
• 50 МЗП в 2026 г. = 4 250 000 тг.

Сумма 166 667 тг. укладывается в эти рамки, и ИП может самостоятельно определить, какую сумму использовать для расчета ОПВ.

Как считать базу СО при уплате отчислений ИП за себя?

Обязанность уплачивать социальные отчисления также касается индивидуальных предпринимателей, согласно п.2 ст.243 Социального кодекса. Ставка для расчета СО составляет 5% от объекта исчисления, который определяется предпринимателем самостоятельно.

Объектами исчисления социальных отчислений являются доходы, определяемые для целей исчисления СО, равные доходам, определяемым для перечисления ОПВ, но не более 7 МЗП.

Если доход составляет менее 1 МЗП, то социальные отчисления уплачиваются с 1 МЗП.

Пример расчета СО

При доходе в 1 000 000 тг. ежемесячный доход составляет:

• 1 000 000 / 6 = 166 667 тг.

Из этой суммы необходимо исключить ОПВ:

• 166 667 * 10% = 16 667 тг.
• 166 667 - 16 667 = 150 000 тг. – доход для расчета СО.

Теперь проверяем лимиты для СО:

• 1 МЗП в 2026 г. = 85 000 тг.;
• 7 МЗП в 2026 г. = 595 000 тг.

Сумма в 150 000 тг. соответствует установленным лимитам, и ИП может самостоятельно решать, какую сумму использовать для расчета СО.

Должны ли базы для расчета ОПВ и СО ИП за себя быть одинаковыми?

Согласно п.2 ст.245 Социального кодекса, объектом исчисления СО для ИП является сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления социальных отчислений, равная доходу, определяемому для перечисления обязательных пенсионных взносов. Таким образом, ИП обязан уплачивать ОПВ с такой же суммы, как и СО, и эта сумма определяется самостоятельно.