В 2025 году индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения столкнутся с изменениями в налогах и платежах, которые необходимо учитывать для эффективного ведения бизнеса и соблюдения налогового законодательства.

С 2025 года индивидуальные предприниматели (ИП), работающие на упрощенной системе налогообложения, должны будут следить за тем, чтобы их доходы не превышали установленные лимиты, позволяющие применять упрощенный налоговый режим (СНР) и ставить на учет по налогу на добавленную стоимость (НДС).

С учетом увеличения минимального расчетного показателя (МРП) с 3 692 тенге в 2024 году до 3 932 тенге в 2025 году, пороговые значения для применения упрощенной системы также увеличились.

Пороговые значения на 2025 год:

• Порог дохода для применения «упрощенки»: 24 038 МРП (94 517 416 тенге) за полугодие.
• Порог для постановки на учет по НДС: 20 000 МРП (78 640 000 тенге) нарастающим итогом.

Кроме того, индивидуальные предприниматели обязаны ежемесячно уплачивать социальные платежи. В связи с ростом МРП суммы, подлежащие уплате за себя и за работников, также увеличились. На 2025 год изменились ставки обязательного пенсионного взноса (ОПВ) и обязательного пенсионного взноса на расчетный счет (ОПВР).

ИП имеет право указывать любой доход для расчета социальных платежей, но не более фактического оборота.

При уплате социальных платежей по минимуму с расчета в 1 МЗП сумма к уплате составит:

• ОПВ: 85 000 * 10% = 8 500 тенге.
• ОПВР: 85 000 * 2,5% = 2 125 тенге.
• ВОСМС: 1,4 * 85 000 * 5% = 5 950 тенге.
• СО: 85 000 * 5% = 4 250 тенге.

Итого: ИП уплачивает «по минимуму» в свою пользу 20 825 тенге ежемесячно.

Если доход ИП составляет меньше 1 МЗП, например, 50 000 тенге, для расчета ОПВ можно использовать ставку 10% к этой сумме или к 1 МЗП на усмотрение ИП. Однако ОПВР и СО необходимо уплачивать минимум с 1 МЗП, даже если фактический доход ниже.

При желании уплатить меньше, сумма к уплате составит:

• ОПВ: 50 000 * 10% = 5 000 тенге (если рассчитывать от 1 МЗП, то 8 500 тенге).
• ОПВР: 85 000 * 2,5% = 2 125 тенге.
• ВОСМС: 1,4 * 85 000 * 5% = 5 950 тенге.
• СО: 85 000 * 5% = 4 250 тенге.

Итого: ИП уплачивает при обороте меньше 1 МЗП 17 325 тенге ежемесячно.

В других случаях для всех видов социальных платежей необходимо использовать один и тот же заявленный доход. Например, если ИП решает уплачивать все социальные платежи с заявленного дохода в 500 000 тенге, сумма к уплате составит:

• ОПВ: 500 000 * 10% = 50 000 тенге.
• ОПВР: 500 000 * 2,5% = 12 500 тенге.
• ВОСМС: 1,4 * 85 000 * 5% = 5 950 тенге.
• СО: (500 000 - 50 000 ОПВ) * 5% = 22 500 тенге.

Итого: ИП уплачивает в свою пользу с заявленного дохода в 500 000 тенге 90 950 тенге ежемесячно.

При найме сотрудника с окладом 500 000 тенге сумма социальных платежей составит:

• ОПВ: 500 000 * 10% = 50 000 тенге.
• ОПВР: 500 000 * 2,5% = 12 500 тенге.
• ВОСМС: 500 000 * 2% = 10 000 тенге.
• ООСМС: 500 000 * 3% = 15 000 тенге.
• СО: (500 000 - 50 000 ОПВ) * 5% = 22 500 тенге.

Итого: ИП уплачивает за работника с окладом 500 000 тенге:

• 12 500 + 15 000 + 22 500 = 50 000 тенге за свой счет.
• 50 000 + 10 000 + 38 495 = 98 495 тенге за счет работника.

Работник получит на руки: 500 000 - 98 495 = 401 505 тенге.

Если ИП привлекает исполнителя по договору ГПХ на сумму 500 000 тенге, сумма социальных платежей будет следующей:

• ОПВ: 500 000 * 10% = 50 000 тенге.
• ВОСМС: 500 000 * 2% = 10 000 тенге.
• ИПН: (500 000 - 50 000 ОПВ - 10 000 ВОСМС) * 10% = 44 000 тенге.
• СО: (500 000 - 50 000 ОПВ) * 5% = 22 500 тенге.

Итого: ИП уплачивает за исполнителя по договору ГПХ с суммы 500 000 тенге:

• 50 000 + 10 000 + 44 000 + 22 500 = 126 500 тенге за счет исполнителя.

Исполнитель получит на руки: 500 000 - 125 500 = 373 500 тенге.

Ставка налога на доход для ИП на упрощенке в 2025 году осталась прежней и составляет 3% от дохода за полугодие.

Распределение налогов:

• КНП 101202 (ИПН) рассчитывается как доход за полугодие * 3% / 2.
• КНП 103101 (Социальный налог) рассчитывается как доход за полугодие * 3% / 2 минус социальные отчисления за полугодие (за ИП и за работников).