Налоги на услуги нерезидента: что нужно знать казахстанской компании?
Узнайте о налогах при заключении договора возмездного оказания услуг с нерезидентом. Подробности по ИПН и НДС для казахстанских компаний.
Казахстанские компании, сталкивающиеся с необходимостью привлечения специалистов из-за рубежа для получения услуг, таких как монтаж и настройка сложного оборудования, часто заключают договоры возмездного оказания услуг с нерезидентами. Вопросы налогообложения таких сделок и отчетности становятся актуальными.
Согласно Гражданскому кодексу Республики Казахстан, нет запрета на заключение договоров с нерезидентами. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется оказать услуги по заданию заказчика, а заказчик — оплатить их. К таким договорам применяются общие положения о подряде.
Что касается налогообложения, то при оказании услуг нерезидентом возникает обязанность уплаты индивидуального подоходного налога (ИПН). Например, если услуга по монтажу и настройке оборудования оказывается на территории Казахстана, нерезидент получает доход из источников в стране.
Согласно налоговому кодексу, доходы физического лица-нерезидента из источников в Казахстане облагаются ИПН по ставке 20% у источника выплаты, без осуществления налоговых вычетов. Казахстанская компания-заказчик должна отразить доход нерезидента и сумму исчисленного ИПН в форме 200.00 и приложении 200.02 к декларации по ИПН.
Если заказчик является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), то также возникает обязанность уплаты НДС за нерезидента. Облагаемым оборотом по НДС признаются услуги, приобретенные от нерезидента, если место их реализации находится на территории Казахстана.
Место реализации услуг определяется по правилам налогового кодекса. Если работы или услуги, связанные с движимым имуществом, фактически оказаны на территории Казахстана, они признаются облагаемыми. Поэтому услуги, предоставленные нерезидентом, становятся облагаемым оборотом для плательщика НДС.
В случае монтажа и настройки оборудования местом реализации услуг будет территория Казахстана, и у казахстанской компании-заказчика возникает обязательство по исчислению и уплате НДС по ставке 16%. Сумма НДС уплачивается не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, и компания имеет право на зачет уплаченного НДС.
В декларации по НДС заказчик отражает облагаемый оборот нерезидента и сумму уплаченного НДС в соответствующих строках декларации.
